На двух чашах весов - давление на предпринимателей и налоги в бюджет

С 1 января 2018 года в Новгородской области действует система налогообложения недвижимого имущества по кадастровой стоимости. Этот механизм заработал лишь в нынешнем году, несмотря на то, что область одной из первых в России вошла в систему организации кадастровой оценки и исчисления налога на недвижимое имущество от кадастровой стоимости: уже с 1 января 2015 года вступил в силу регулирующий эти вопросы областной 654-й закон, который был принят в соответствии с Налоговым кодексом РФ. В суды начали поступать обращения от предпринимателей, обнаруживших нарушения законодательства в процессе принятия областных нормативно-правовых актов, а также либо ошибки в сведениях об объектах недвижимости, включённых в вышеназванный перечень, либо то, что объект недвижимости необоснованно включён в перечень для исчисления налога по кадастровой стоимости. Прокуратурой Новгородской области на основании обращения уполномоченного по защите прав предпринимателей в Новгородской области Юрия Михайлова и ряда предпринимателей была инициирована проверка нормативно-правового регулирования вопроса исчисления налога на имущество. В результате проверки установлено, что до настоящего времени на территории Новгородской области не принят нормативно-правовой акт, устанавливающий порядок определения видов фактического использования зданий, строений, сооружений для цели налогообложения. В ходе судебных разбирательств указано на нарушения законодательства. Документ по определению перечня объектов недвижимости должен приниматься в форме нормативного акта –постановления правительства области, а не приказа регионального министерства. Кроме того, он принят без разработанного порядка оценки фактического использования объектов недвижимости.


КОММЕНТАРИИ:

Руслан ТАРУСОВ, заместитель министра инвестиционной политики Новгородской области:

- Те ошибки, которые допустило министерство инвестиционной политики, мы исправляем. В соответствии с Налоговым кодексом, перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости, утверждается и публикуется уполномоченным органом до начала очередного финансового года. На 2019-й год перечень формируется в текущем году. Мы в этом вопросе плотно работаем с прокуратурой, и нарушение по форме принятия документа будет устранено. Второй момент – на сегодняшний день уже разработан порядок оценки фактического использования объектов недвижимости. Аппарат уполномоченного по защите прав предпринимателей дал своё заключение по оценке регулирующего воздействия, Союз предпринимателей Новгородской области - свои предложения. После положительного заключения прокуратуры документ также будет принят.

Руслан Тарусов

                                                       Руслан ТАРУСОВ

Согласно статьи 378.2 Налогового кодекса РФ к объектам, в отношении которых налог взимается, исходя из кадастровой стоимости, относятся административно-деловые и торговые центры, комплексы и помещения в них, и вторая категория – это нежилые помещения, назначение которых предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, либо которые фактически используются для этих целей.

Чтобы смягчить нагрузку на предпринимательское сообщество, на малый бизнес, нами было инициировано внесение изменений в областной закон, которое предусматривало включение площадного критерия. Мы предполагали, что взимание такого налога будет применяться в отношении объектов, площадь которых превышает 1000 кв. метров. Таких объектов, по официальным данным Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество, в области всего порядка 300. Но наши предложения были отклонены.

Изначально в перечень вошло 3292 объекта недвижимого имущества. Источниками формирования этого перечня являются официальные данные Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество, которые содержат все характеристики объектов недвижимости: назначение, площади, состав этих площадей, разрешённый вид использования земельных участков. В основу также были положены данные органов местного самоуправления и данные технической инвентаризации.

Нами всем собственникам были направлены письма. Мы хотели получить информацию о фактическом использовании помещений, проверить, правильны ли использованные сведения. Таких писем было направлено около 500 в отношении 635 объектов. На них мы получили только 117 ответов в отношении 224 объектов. 

В 2018 году в адрес регионального министерства поступило 35 обращений от юридических лиц в отношении 158 объектов недвижимого имущества, включённых в перечень. По результатам в отношении 21 объекта министерством подготовлено 6 приказов об исключении их из перечня с 1 января 2018 года, то есть с начала действия налогового периода. Два объекта исключены из перечня с даты внесения сведений об изменении вида разрешённого использования земельного участка. Собственникам остальных 135 объектов заявителям отказано, так как объекты недвижимости соответствуют установленным критериям. 

Каков порядок действий, если кто-то из представителей юридических лиц, предпринимателей считает, что его объект необоснованно был включён в перечень? Никакой особой формы обращения в наш адрес законодательством не предусмотрено. Мы работаем с любыми документами, которые исходят от уполномоченных лиц. Необходимо привезти подтверждающие документы.

У нас был пример, когда физкультурно-оздоровительный комплекс попал в перечень лишь по той причине, что располагался на земельном участке, вид разрешённого использования которого предполагал размещение коммерческого объекта. После того, как были внесены изменения в госррестр прав на недвижимое имущество, на основании новых данных объект был исключён из перечня с даты начала налогового периода.

Возможно, на руках у любого лица могут находиться документы технической инвентаризации, которыми мы не располагаем, и мы вам будем благодарны за то, что поможете исправить ошибки, если они есть.

Есть способ регулирования ситуации с точки зрения налогообложения – оспаривание кадастровой стоимости объекта недвижимости. Последняя оценка кадастровой стоимости была проведена в 2012 году. Следующая переоценка объектов капитального строительства запланирована на 2021 год. Поэтому если есть основания полагать, что кадастровая стоимость вашего объекта существенно превышает рыночную стоимость, мы рекомендуем обращаться в специально созданную комиссию управления Росреестра. Нужно подать заявление, приложить необходимые документы, альтернативный отчёт о рыночной стоимости объекта и правоустанавливающие документы на объект недвижимости или земельный участок. Заявление рассматривается в течение месяца. Практика показывает, что в 90% случаев комиссия идёт навстречу заинтересованным лицам.

Дарья БОРЫЧЕВА, старший прокурор отдела по надзору за соблюдением федерального законодательства прокуратуры Новгородской области:

- К рассмотрению этого вопроса мы подходили очень щепетильно, старались выбрать правильные меры реагирования. Поскольку на чашах весов два очень острых и очень значимых для нашего региона вопроса. С одной стороны права субъектов предпринимательской деятельности, которые мы призваны защищать, это одно из приоритетных направлений нашего надзора, и Генеральная прокуратура ориентирует нас на недопустимость дополнительного административного давления на субъекты предпринимательской деятельности. На другой чаше весов бюджет нашего региона, и мы призваны также принимать меры реагирования, чтобы он своевременно пополнялся и перешёл в разряд с положительными значениями.

Дарья Борычева

                                                       Дарья БОРЫЧЕВА

Тем не менее, требования закона очень жёсткие и определённые. Налог на имущество организаций является региональным налогом. Федеральным законодательством субъектам РФ дано право на своей территории устанавливать и вводить законами требования об уплате данного вида налога. Нашим областным законом о налоге на имущество организаций регламентированы особенности определения налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении отдельных видов недвижимого имущества. С 1 января 2015 года налоговая база по налогу в отношении объектов недвижимого имущества, которые определены в 378-й статье Налогового кодекса, определяется как кадастровая стоимость.

Проведённая нами проверка показала, что, к сожалению, до настоящего времени на территории Новгородской области нормативно-правовой акт, устанавливающий порядок определения видов фактического использования зданий, строений, сооружений для цели налогообложения, не принят. Хотя ещё в 2016 году прокуратурой Новгородской области были направлены в адрес регионального правительства предложения о необходимости принятия данного акта. В августе 2017 года к нам поступал проект этого нормативного акта.  Но в нём содержался ряд недоработок, прокуратурой было подготовлено отрицательное заключение, проект был возвращён для доработки. К декабрю 2017 года он, к сожалению, так и не был принят.  Приказ департамента имущественных отношений, утверждающий перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определялась как кадастровая стоимость, на 2018-й год был принят в отсутствие данного порядка.

                                                     Юрий МИХАЙЛОВ, Руслан ТАРУСОВ, Ирина ДМИТРИЕВА

Несмотря на мнения, что в перспективе может измениться перечень объектов недвижимости в зависимости от наличия указанного порядка, его принятие необходимо и регламентировано федеральным законодательством. Это обязательное условие, поскольку, прежде чем включить тот или иной объект в перечень, орган исполнительной власти должен убедиться в том, что его фактическое использование соответствует установленным целям. Прокуратурой в июне этого года в адрес заместителя председателя правительства области было внесено представление об устранении нарушения налогового законодательства.

Отмечу, что мы нашли взаимопонимание с правительством области.  На сегодняшний день проект правового акта разработан, находится в финальной стадии и в ближайшее время будет доставлен в прокуратуру области для изучения и оценки его соответствия требованиям федерального законодательства. Если прокуратура не обнаружит противоречий и правовых пробелов, коррупциогенных факторов, будет подготовлено положительное заключение, и в дальнейшем акт должен быть принят органом исполнительной власти Новгородской области.

Органы исполнительной власти должны ускориться, чтобы к 2019 году мы подошли, скажем так, с нормальным, «здоровым» пакетом нормативно-правового регулирования данного вопроса. Поскольку его отсутствие является безусловным основанием для обращения субъектов предпринимательской деятельности в суд для защиты своих прав и, в конечном итоге, для того, чтобы суд встал на сторону предпринимателей. Кроме того, в подобных случаях возникнет дополнительная нагрузка для бюджета в виде государственной пошлины. Чтобы у нас не возникло таких негативных последствий, не возникло таких проблем, мы ориентируем региональное министерство инвестиционной политики, чтобы в кратчайшие сроки все нормативно-правовые акты, регулирующие данный вопрос, были приняты.

Наша задача - чтобы этот механизм налогообложения работал максимально безболезненно как для субъектов предпринимательской деятельности, так и для регионального бюджета. 

Наталья СТЕПАНОВА, начальник отдела налогообложения имущества и доходов физических лиц и администрирования страховых взносов управления Федеральной налоговой службы в Новгородской области:

- Поясню, что принципиально изменилось с введением перечня объектов недвижимости для налогообложения по кадастровой стоимости.

                           Наталья СТЕПАНОВА

Перечень официально принят и до нас официально доведён департаментом имущественных отношений 29 декабря 2017 года. По состоянию на сегодняшний день в перечень входит 3194 объекта недвижимого имущества, которые с января 2018 года подлежат налогообложению по кадастровой стоимости.

Налогообложение юридических лиц производится в соответствии с главой 30 Налогового кодекса «Налог на имущество организаций». По юридическим лицам, находящимся на общей системе налогообложения, изменился только порядок налогообложения – не от среднегодовой стоимости по ставке 2,2%, а от кадастровой стоимости по ставке 2%.

Что касается организаций, находящихся на специальных налоговых режимах и упрощённой системе налогообложения, для них введён единый налог на вменённый доход. С 2018 года эти организации являются плательщиками налога на имущество в отношении объектов, включённых в перечень, поскольку предусмотрено освобождение от этого налога только за исключением недвижимого имущества, налоговая база по которому определяется как их кадастровая стоимость. В связи с этим организации обязаны с 2018 года ежеквартально платить авансовые платежи по налогу на имущество организаций и ежеквартально предоставлять в налоговый орган расчёты, а по окончании 2018 года декларацию.

Что касается налогообложения физических лиц и в том числе индивидуальных предпринимателей. Налогообложение регламентируется главой 32 Налогового кодекса «Налог на имущество физических лиц» путём ежегодного направления налоговых уведомлений на уплату имущественных налогов по сроку 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В связи с принятием перечня с 2018 года налогообложение принадлежащих физическим лицам, в том числе индивидуальным предпринимателям, объектов будет производиться по ставке 2%, до 2018 года эта ставка составляла 0,5%.

Индивидуальные предприниматели, находящиеся на специальных режимах, до 2018 года, так же, как и юридические лица, были освобождены от уплаты налога на имущество в отношении объектов, используемых в своей деятельности. С 2018 года эти объекты включены в перечень и будут облагаться по ставке 2%. Но с той разницей, что юридические лица уже в 2018 году платят налог на имущество. Для физических лиц и индивидуальных предпринимателей налог сейчас рассчитывается налоговым органом, и он будет предъявлен в следующем году за 2018-й год по сроку уплаты 1 декабря 2019 года.

Ирина ДМИТРИЕВА, директор ГОБУ «Центр кадастровой оценки и недвижимости»:

- Два года назад, 3 июля 2016 года принят новый закон о государственной кадастровой оценке № 237-ФЗ, который регулирует определение кадастровой стоимости. До этого существовал 135-й федеральный закон, и всё имущество в нашей области оценено по предыдущему закону. Все оспаривания, все несогласия, которые выражают собственники, оспариваются по результатам расчётов по 135-му закону.

На территории Новгородской области более 1 000 000 объектов недвижимости. Из них около половины – земельные участки и более 500 000 – объекты капитального строительства. То есть пласт работы предстоит огромный.

Ирина Дмитриева

                                                        Ирина ДМИТРИЕВА

Мы сейчас приступили к оценке земель сельхозназначения и земель промышленности. Министерством инвестиционной политики области принято решение о проведении в 2019 году кадастровой оценки именно этих категорий земель. До 31 декабря 2018 года у нас идёт подготовительный период. Мы собираем информацию и приводим в соответствие перечень земельных участков для того, чтобы определить кадастровую стоимость земель промышленности, которых у нас насчитывается 4900 и 85 000 объектов – это земли сельхозназначения, куда также входят и садоводческие и огороднические дачные объединения. Объекты капитального строительства мы будем оценивать в 2021 году.

Мы уже проводим серию ознакомительных конференций с Торгово-промышленной палатой, с органами местного самоуправления, министерством сельского хозяйства, сельхозпроизводителями.

Закон даёт уникальную возможность собственникам поучаствовать в определении кадастровой стоимости своих объектов недвижимости. Каким образом? С тем, что в перечне объектов недвижимости, который нам передал Росреестр, существует много неточностей, ошибок, вы, наверно, и сами сталкивались неоднократно. И это происходит не только в Новгородской области.

Мы предлагаем всем собственникам подать декларации на свои объекты недвижимости. Сделать это просто: открываете документацию на свой объект недвижимости, смотрите, какие там характеристики, не изменились ли площадь, вид разрешённого использования, собственник и т.д. До 31 декабря у вас есть время, чтобы соотнести данные, которые существуют в вашей документации, с тем, что есть в Росреестре, и внести необходимые изменения. Декларация – это просто документ, который подтверждает сведения о вашем объекте недвижимости. Порядок подачи декларации регулируется 846-м приказом Минэкономразвития.

Мы хотим выстроить диалог не только с бизнесом, но и со всеми собственниками. Обращайтесь на наш сайт – у нас опубликовано очень много информации.

Закон нас прямо обязывает на своём сайте прозрачно размещать все расчёты, все категории недвижимости, которые мы будем оценивать.

К нам можно обратиться через портал госуслуг, через МФЦ, с которым мы заключили соглашение о сотрудничестве. Можно обратиться лично, придя в наше бюджетное учреждение (ул. Десятинная, д.20/10). Можно обратиться через наш сайт в режиме вопрос-ответ. Формы диалога существуют разные.

Чем ещё уникально законодательство. Мы пользуемся методическими рекомендациямии, которые утверждены приказом Минэкономразвития № 226. Они позволяют в качестве исходных данных использовать отчёт определения кадастровой стоимости объекта недвижимости, который был проведён собственником накануне или не так давно. Те отчёты, которые вы предлагаете при оспаривании кадастровой стоимости, предоставляя их в суд или в комиссию по оспариванию, можете приносить уже нам, соответственно, с сопроводительным письмом. На сайте у нас есть информация, каким образом отчёты можете нам передать.

Мы имеем право принять во внимание этот отчёт. Если он соответствует законодательству, если там логично выстроена и получена цена, то для своих расчётов мы можем использовать эти отчёты. Это направлено на то, чтобы снизить напряжённость, уменьшить количество оспариваний кадастровой оценки. Понятно, что методы массовой оценки не предполагают выезд на каждый участок,  осмотр каждого земельного участка, точно так же и объектов капитального строительства. Кроме того, используется программное обеспечение, которое тоже даёт плюс-минус погрешность, учитывая усреднённые результаты.

Мы понимаем, что, возможно, будут и ошибки, и оспаривания. От этого никто не застрахован. Но я бы предлагала всем использовать возможности, чтобы предвосхитить их на стадии сбора информации.  

В 2018 году мы уже провели определение кадастровой стоимости земель особо охраняемых природных территорий и земель водного фонда. Это относительно небольшое количество объектов - 8 объектов водного фонда и 111 особо охраняемых территорий. Но, тем не менее, мы обкатали саму процедуру определения кадастровой стоимости.

Хочу сказать о прозрачности информации. Определение кадастровой стоимости осуществляется не за один день, и даже не за один месяц. Для того чтобы определить кадастровую стоимость, в течение предыдущего года собирается информация, подаются декларации, и уже на стадии подсчётов мы понимаем, с каким материалом имеем дело. Далее, когда отчёт подсчитан, его проект публикуется на сайте Росреестра, где в течение 50 дней любое заинтересованное лицо может подать заявление об исправлении ошибок. Вы можете сами посмотреть все расчёты, всю исходную информацию и внести изменения, если обнаружите неточность или ошибку. То есть вы определяете кадастровую стоимость своей недвижимости вместе с нами.

Новгородская область вторая в стране разместила свои отчёты по кадастровой стоимости, нас немного опередил Краснодарский край. В Краснодарском крае было 11 000 замечаний к проекту отчёта, который был доступен в течение 50 дней. Это активная позиция собственников, и можно говорить о том, что одиннадцати тысяч оспариваний Краснодарский край избежал

Наталья МЕЛКОВА

Фото автора