Минэкономразвития Новосибирской области провело ОРВ проекта закона, которым предложено увеличить размер налоговой базы, определяемой как потенциально получаемый ИП годовой доход по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения (далее – ПСН).
Несмотря на то, что после принятия закона налоговая нагрузка на бизнес возрастет, Минэкономразвития поддержало предлагаемое регулирование. Исходили из того, что при проведении ОРВ необходимо учитывать баланс общественных интересов и интересов бизнеса. Это следует из цели процедуры ОРВ: выявление, в том числе положений, способствующих возникновению не только необоснованных расходов предпринимателей, но и консолидированного бюджета региона.
Для нахождения указанного баланса интересов проанализировали, какая ситуация на сегодня у предпринимателей, на которых направлено действующее регулирование (всего их около 26,5 тыс.), и какие есть проблемы с пополнением за счет ПСН бюджета, средства которого направляются на решение социально-значимых общественных задач.
Следует отметить, что действующие размеры потенциально получаемого годового дохода были установлены в 2012 году и оставались неизменными до 2023 года. При этом за указанный период произошел рост цен на товары, работы, услуги предпринимателей, соответственно вырос и их фактический доход. Так, если в 2012 году индекс потребительских цен был равен 111,9 %, в 2022 году он составил 206,6%. Возросла и средняя заработная плата за указанный период на 287% (с 16,8 тыс. руб. до 48,2 тыс. руб.). Рост МРОТ за 10 лет составил 331,3% (с 5,8 тыс. руб. до 19,0 тыс. руб.). Помимо заниженной, без учета роста потребительских цен, налоговой базы, налогоплательщики, применяющие ПСН, с 2021 года получили право уменьшать стоимость патента на сумму уплаченных страховых взносов во внебюджетные фонды: до 100% за ИП, работающего без наемных работников; до 50% – с наемными работниками (ст. 346.51 НК РФ). Например, ИП получил патент со сроком действия с 01.01.2023 по 31.03.2023, нанял наемного работника. Сумма налога, исчисленная за налоговый период, составила 15 тыс. руб. При этом ИП подал в налоговую инспекцию уведомление об уменьшении суммы налога, в котором будут отражены:
1) сумма страховых взносов, уплаченных в 2023 году за работника, 4 тыс. руб.;
2) сумма страховых взносов, уплаченных в 2023 году за ИП, 5 тыс. руб.
Общая сумма уплаченных ИП страховых взносов за период составит 9 тыс. руб. (4 + 5 тыс. руб.). Но с учетом права на снижение стоимости патента, сумма к уменьшению составит 7,5 тыс. руб. (15 тыс. руб. x 50%). То есть, объем налоговых отчислений уменьшился в два раза.
Таким образом, вследствие заниженной налогооблагаемой базы для ИП, применяющих ПСН, а также наличия возможности уменьшения стоимости патента на сумму страховых взносов, снижаются налоговые поступления в бюджеты муниципальных образований Новосибирской области и возникают выпадающие доходы. Объем выпадающих доходов местных бюджетов за два предшествующих года составил 154,8 млн руб. (ежегодно), из них по городским округам – 147,5 млн руб. Недополучение средств доходной части бюджета приводит к невозможности муниципалитетов исполнять расходные обязательства в полном объеме и нарушает общественные интересы в части возможности получения населением субсидий, дополнительных выплат, а также ремонта автодорог, развития инфраструктуры и др. В сложившейся ситуации очевидным является дисбаланс общественных интересов и интересов бизнеса. Для его устранения необходимо увеличить налогооблагаемую базу по ПСН, тем самым получить дополнительные налоговые отчисления в местные бюджеты и снизить объем выпадающих доходов.
Предлагаемое регулирование позволит решить эти задачи. Так, в 2024-2025 годах доходы бюджетов муниципальных образований от налога, взимаемого в связи с применением ПСН, будут составлять порядка 884,4 млн руб., из них 730,7 млн руб. – по городским округам. При оценке будущих поступлений средств в бюджеты муниципалитетов учитывались, в том числе:
1) доходы бюджетов муниципальных образований от налога, взимаемого в связи с применением ПСН в 2022 году: 656,2 млн руб., из них по городским округам – 516,7 млн руб.;
2) количество выданных патентов по итогу 2022 года (форма 1-патент) 19,4 тыс. ед., из них по городским округам – порядка 15 тыс. ед.;
3) предлагаемые проектом акта размеры налоговой базы, количество наемных работников, а также, в зависимости от вида деятельности, грузоподъемность транспортных средств, их количество, количество пассажирских мест и др.;
4) объем выпадающих доходов бюджетов муниципальных образований при новом регулировании. По оценке разработчика, данный показатель снизится в 2024 и 2025 годах на 228,2 млн руб., из них по городским округам – на 214,0 млн руб.
Таким образом, объем поступлений в бюджеты муниципальных образований от налога, взимаемого в связи с применением ПСН, будет составлять:
656,2 + 228,2 млн руб = 884,4 млн руб., из них: 516,7 + 214,0 млн руб. = 730,7 млн руб. – по городским округам.
Анализ нормативных правовых актов субъектов РФ, которыми регламентированы особенности применения ПСН в регионах, показал, что многие из них в 2021-2022 годах внесли изменения в эти нормативные акты в части повышения размеров налогооблагаемой базы. Изменение размеров потенциально возможного годового дохода, предусмотренное проектом закона, в целом сопоставимо с размерами аналогичной корректировки, произведенной в других регионах России. Тем самым Новосибирская область также демонстрирует сбалансированный подход в регуляторной политике.
С заключением об ОРВ и проектом закона можно ознакомиться здесь.